Ophørspension: Sådan virker den, når du sælger din virksomhed

Tillie Nielsson

for 2 dage siden

7 min læsning

Opdateret: for 10 timer siden

Akvarel: ægtepar i 60'erne gennemgår papirer i deres træværksted – salg af virksomheden og ophørspension

Kort svar

En ophørspension er en særlig pensionsordning for selvstændige og hovedaktionærer, der sælger hele eller en del af deres virksomhed.
I 2026 kan du indbetale op til 3.443.400 kr. med fradrag, dog aldrig mere end din skattepligtige fortjeneste.
Du skal være fyldt 55 år før salget og have drevet virksomhed i mindst 10 af de seneste 15 år.
Indbetaler du senest den 1. juli året efter salget, får du fradraget i selve salgsåret. Skatten kommer først, når pensionen bliver udbetalt.

Kilde: Den juridiske vejledning C.A.10.2.3.2 (skat.dk).

Nedenfor får du kravene, fristerne, en case med et gift par og forskellen til den almindelige ophørende livrente.

Krav: Kan du bruge ophørspension?

Du kan oprette en ophørspension, hvis alle fire krav er opfyldt (skat.dk):

Du er fyldt 55 år, før virksomheden eller aktierne bliver afstået.
Du har drevet selvstændig virksomhed eller været hovedaktionær i mindst 10 år inden for de seneste 15 år.
Du får en skattepligtig fortjeneste ved at afstå virksomheden helt eller delvist.
Du er fuldt skattepligtig til Danmark, når du afstår.

Virksomheden skal være en reel erhvervsvirksomhed. En virksomhed, der overvejende består af passiv kapital som udlejningsejendomme, kontanter og værdipapirer, kan blive ramt af den såkaldte pengetankregel.

Ved salg fra 1. januar 2025 tæller aktiv udlejningsvirksomhed med fast ejendom ikke længere som passiv.

Hvorfor findes ophørspension?

Mange selvstændige sparer op i virksomheden i stedet for på en pension. Virksomheden bliver deres pension.

Når de sælger, står de typisk med en stor skattepligtig fortjeneste og en lille pensionsopsparing (skat.dk). En lønmodtager betaler skat af pensionen lidt ad gangen. Den selvstændige risikerer at betale skat af hele fortjenesten på goodwill, maskiner og bygninger i ét år.

Ophørspensionen gør det muligt at udligne den forskel.

Historik: Fra 2001 og frem

Ordningen blev foreslået af skatteminister Ole Stavad (S) i SR-regeringen under Poul Nyrup Rasmussen.
Ophørspension (PBL § 15 A) blev indført ved lov nr. 1282 af 20. december 2000 og trådte i kraft den 1. januar 2001.
Lovforslaget blev vedtaget med 104 stemmer mod 3. Reglen udmøntede et forslag i Generationsskifteudvalgets betænkning nr. 1374 (august 1999).
Med lov nr. 423 af 6. juni 2005 blev kravet lempet, så de 10 år ikke længere skulle ligge lige før oprettelsen, men inden for de seneste 15 år.
I 2009 vedtog Folketinget som led i Forårspakke 2.0 et loft på 100.000 kr. om året fra 2010 for indbetalinger til ratepension og ophørende livrente. Ophørspensionen blev holdt uden for loftet.
Undtagelsen gælder stadig i 2026.

Hvor meget kan du indbetale?

Du kan i alt indbetale 3.443.400 kr. (2026). Beløbet reguleres hvert år (skat.dk).

Du kan aldrig indbetale mere end den skattepligtige fortjeneste ved salget.
Fortjenesten opgøres før arbejdsmarkedsbidrag.
Et tab ved salg af ét aktiv modregnes i gevinsten på et andet.

Det almindelige loft på 68.700 kr. (2026) for ratepension og ophørende livrente gælder ikke for en ophørspension. Du kan desuden fortsætte med at indbetale på din almindelige pension ved siden af.

Frister: Hvornår skal pengene ind?

Pensionsordningen skal være oprettet senest i året efter det år, hvor du afstår virksomheden.
Vil du have fradraget i salgsåret, skal du indbetale senest den 1. juli året efter. Fristen rykker sig ikke, selv om du får udsættelse med selvangivelsen (skat.dk).
Indbetaler du senere, får du fradraget i det år, hvor du indbetaler.
Du kan fordele indbetalingerne over op til 10 år, regnet fra salgsåret. Det kan være relevant, hvis køberen betaler i rater.

Sælger du virksomheden i bidder, kan du indbetale for hver del. Ordningen skal dog oprettes senest året efter det første delsalg. Ellers kan fortjenesten fra det første delsalg ikke komme med.

Faldgruben med de 10 år

De 10 år regnes frem til starten af det indkomstår, hvor du opretter ordningen. Det år, du sælger i, tæller altså ikke altid med.

Har du fx drevet virksomhed fra 1. april 2016 og sælger 1. april 2026, er kravet ikke opfyldt, hvis ordningen oprettes i 2026. Opretter du den i 2027, er kravet opfyldt.

Tjek derfor datoerne med din revisor, før du skriver under på salget.

Hvilken ordning kan det være?

Ophørspensionen kan oprettes som:

en ratepension
en pension med løbende udbetalinger (livrente)

En ratepension kan ligge i en bank eller et pensionsselskab, mens en livrente kun kan oprettes i et pensionsselskab. Du kan godt have flere ordninger.

Når du indbetaler, skal du dokumentere fortjenesten med en erklæring fra fx en revisor eller advokat. Skattestyrelsen har en blanket til det (02.032).

Læs mere om hvad en ratepension er og om valget mellem livrente og ratepension.

Hvornår kan du få pengene ud?

Udbetalingen følger de almindelige regler for ratepension og alderspension (skat.dk). Du skal have nået din pensionsudbetalingsalder. For ordninger oprettet fra 2018 er den 3 år før din folkepensionsalder (skat.dk).

Er ophørspensionen en ratepension, gælder to særregler:

Udbetalingen kan tidligst begynde 5 år efter, at ordningen er oprettet. Skatterådet har lagt til grund, at fristen løber fra første indbetaling.
Den sidste rate må gerne ligge mere end 30 år efter pensionsudbetalingsalderen.

Udbetalingerne beskattes som personlig indkomst, når du får dem. De kan påvirke dit pensionstillæg fra folkepensionen og en eventuel seniorpension. Læs om modregning af ratepension i folkepension og om seniorpension og privat opsparing.

Ægtefæller og hovedaktionærer

Medarbejdende ægtefælle: Har din ægtefælle drevet virksomheden med dig som medarbejdende ægtefælle, kan de år tælle med. År, hvor ægtefællen har været lønansat i virksomheden, tæller ikke.
Hovedaktionær: Sælger du aktierne i dit selskab, er fortjenesten aktieindkomst. Du kan vælge at flytte fradraget for indbetalingen over i aktieindkomsten i salgsåret, men kun i det omfang aktieindkomsten er positiv.
Længstlevende ægtefælle: Overtager du virksomheden med succession efter din ægtefælles død, kan du medregne din ægtefælles år i de 10 år.

Case: Hanne og Jens – 61 og 63 år

Hanne og Jens er gift og bor i Horsens. Jens har haft sit eget tømrerfirma som enkeltmandsvirksomhed siden 1998. Hanne er sygeplejerske og har en arbejdsgiverordning gennem sit job.

Jens har kun en lille ratepension. Det meste af hans formue står i firmaet.

I marts 2026 sælger Jens firmaet til sin svend. Revisoren opgør den skattepligtige fortjeneste på goodwill, værktøj og varebiler til 1.400.000 kr. Uden ophørspension ville hele beløbet blive lagt oven i Jens' øvrige indkomst for 2026.

Jens er over 55 år og har drevet firmaet i langt over 10 år. Han opretter derfor en ophørspension som ratepension og indbetaler hele fortjenesten i november 2026, i god tid før fristen den 1. juli 2027.

Indbetaling på ophørspension: 1.400.000 kr.
Fradrag i salgsåret 2026: 1.400.000 kr.

Indbetalingen ligger under både fortjenesten og loftet på 3.443.400 kr., så hele indbetalingen kan trækkes fra. Til gengæld bliver udbetalingerne beskattet senere.

Første indbetaling skete i november 2026, så udbetalingen kan tidligst begynde i november 2031. Jens vælger at få pengene udbetalt over 15 år. Før afkast og skat svarer det til cirka 93.000 kr. om året.

Hanne og Jens tjekker samtidig, hvad udbetalingerne betyder for deres folkepension, og hvem der står som begunstiget på den nye ordning.

Tallene er vejledende og afrundede.

Ophørspension eller ophørende livrente?

Navnene ligner hinanden, men det er to forskellige ting.

Ophørspension er en særregel for selvstændige, der sælger deres virksomhed.
Ophørende livrente er en almindelig pensionstype, som alle kan have. Den udbetaler i en årrække, mindst 10 år, og stopper så. En livsvarig livrente udbetaler derimod, så længe du lever.

Indbetalinger til ophørende livrente og ratepension deler ét samlet fradragsloft på 68.700 kr. (2026). Ordningen kan være privat eller en del af en arbejdsgiverordning, og indbetalingerne kan give ret til ekstra pensionsfradrag.

Udbetalingen kan begynde, når du når din pensionsudbetalingsalder, og beskattes som personlig indkomst. Hvad der sker ved dødsfald, afhænger af vilkårene i din ordning.

Typiske fejl

«Jeg er 54, men sælger snart.» Du skal være fyldt 55 år, før virksomheden afstås. Et par måneder kan koste hele muligheden.
«Jeg opretter ordningen, når salget er helt på plads.» Ordningen skal være oprettet senest året efter salget. Ved delsalg gælder det allerede fra første del.
«Jeg indbetaler, når selvangivelsen er udsat.» Fristen den 1. juli rykker sig ikke.
«Jeg flytter bare min gamle ratepension over.» Overførsel mellem en ophørspension og en almindelig ratepension eller ophørende livrente udløser afgift.
«Det gælder ikke, hvis jeg lukker.» Jo, det kan det godt. Får du en skattepligtig fortjeneste ved at afstå virksomhedens aktiver, kan den også indbetales.

Kort tjekliste

Tjek din alder på salgsdatoen.
Tæl dine år som selvstændig eller hovedaktionær, og hvornår ordningen oprettes.
Få revisoren til at opgøre fortjenesten tidligt.
Opret ordningen senest året efter salget.
Indbetal senest 1. juli året efter, hvis du vil have fradraget i salgsåret.
Vælg ratepension eller livrente efter din plan.
Se på samspillet med folkepension og din øvrige pension. Er det kompliceret, kan et pensionstjek give overblik.

Ofte stillede spørgsmål

Hvad er en ophørspension?

En særlig pensionsordning efter pensionsbeskatningslovens § 15 A. Den lader selvstændige og hovedaktionærer indbetale fortjenesten ved salg af virksomheden på pension med fuldt fradrag inden for et loft.

Hvor meget kan jeg indbetale på en ophørspension i 2026?

Op til 3.443.400 kr. i alt (2025: 3.285.400 kr.). Dog aldrig mere end den skattepligtige fortjeneste ved salget.

Hvornår skal jeg indbetale for at få fradrag i salgsåret?

Senest den 1. juli i året efter salget. Ordningen skal være oprettet senest i året efter salget.

Hvornår kan ophørspensionen udbetales?

Når du har nået din pensionsudbetalingsalder. Er den en ratepension, kan udbetalingen tidligst begynde 5 år efter, at ordningen er oprettet.

Kan jeg bruge ophørspension, hvis jeg lukker virksomheden?

Ja, hvis du får en skattepligtig fortjeneste ved at afstå virksomheden helt eller delvist, og de øvrige krav er opfyldt.

Er ophørspension det samme som ophørende livrente?

Nej. Ophørende livrente er en almindelig pensionstype med et samlet loft på 68.700 kr. (2026) sammen med ratepension. Ophørspension er en særregel for selvstændige og er ikke omfattet af det loft.

Kilder (senest tjekket 6. oktober 2026)

Om denne artikel

Artiklen giver generel information om danske regler og er ikke personlig rådgivning. Satser og regler gælder for 2026 og kan ændre sig; kontroller altid de aktuelle regler på skat.dk eller borger.dk og hos dit pensionsselskab. Din konkrete situation kan afvige. Tietgen Pension ApS (CVR 44855089) er registreret hos Finanstilsynet. Fandt du en fejl? Skriv til kontakt@tietgenpension.dk.

Klar til et overblik?

Vil du se, hvordan din ophørspension passer ind i din plan for tidlig pension? Prøv vores beregner til tidlig pension:

Vil du tidligere på pension eller have flere penge i hånden? Prøv vores beregner

Har du stadigt spørgsmål?